Порядок исчисления и уплаты ндфл и

Оно и понятно, НДФЛ уплачиваемый с большинства доходов физических лиц, является далеко не таким "простым" налогом, как кажется на первый взгляд. О том, как исчисляется налог на доходы физических лиц, мы и поговорим в данной статье. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регламентирован главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ , в соответствии с которой плательщиками НДФЛ признаются физические лица — резиденты и не резиденты Российской Федерации. Чтобы определить размер своего налогового обязательства налогоплательщик должен знать налоговую базу и ставку налога, по которой облагается доход.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно статье 209 НК РФ признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации и или от источников за пределами Российской Федерации. Для нерезидентов Российской Федерации объектом налогообложения является доход, полученный от источников в Российской Федерации. Таким образом, для нерезидентов действующим налоговым законодательством предусмотрена ограниченная ответственность: они должны платить налоги только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации. Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют и уплачивают налог по правилам статьи 227 НК РФ в отношении сумм доходов, полученных ими от осуществления такой деятельности. Предприниматели согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ должны самостоятельно определить сумму доходов, облагаемых по различным ставкам. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут являться доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению, и все прочие доходы, которые предприниматель получал вне рамок предпринимательской деятельности.

Подборка наиболее важных документов по вопросу Порядок исчисления НДФЛ Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" (НДФЛ). Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Налогообложение физических лиц

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Обязанности НКО в качестве налогового агента регулируются ст. В соответствии с ней все российские организации в том числе и некоммерческие , индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в соответствии со ст. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. Нотариальная палата командирует в другой город России на совещание по повышению квалификации методиста палаты.

Порядок исчисления НДФЛ

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно статье 209 НК РФ признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации и или от источников за пределами Российской Федерации. Для нерезидентов Российской Федерации объектом налогообложения является доход, полученный от источников в Российской Федерации. Таким образом, для нерезидентов действующим налоговым законодательством предусмотрена ограниченная ответственность: они должны платить налоги только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации.

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют и уплачивают налог по правилам статьи 227 НК РФ в отношении сумм доходов, полученных ими от осуществления такой деятельности. Предприниматели согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ должны самостоятельно определить сумму доходов, облагаемых по различным ставкам.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут являться доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению, и все прочие доходы, которые предприниматель получал вне рамок предпринимательской деятельности. При этом НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности предприниматель уплачивает самостоятельно, а с доходов, полученных им в качестве физического лица, НДФЛ удерживает его работодатель.

Индивидуальные предприниматели согласно пункту 4 Порядка учета доходов и расходов должны вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций далее - книга учета. Ведение книги учета рассматривается в разд.

Налоговую базу по НДФЛ предприниматели исчисляют на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Предприниматели в течение текущего года уплачивают авансовые платежи по налогу. В пункте 8 статьи 227 НК РФ определен порядок исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц. Авансовые платежи исчисляются не налогоплательщиками, а налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете, и рассчитываются на весь текущий налоговый период.

Авансовые платежи исчисляются на основании: - либо сведений указанных налогоплательщиками в налоговой декларации о сумме предполагаемого дохода; - либо суммы фактического дохода, полученного этими лицами только от предпринимательской деятельности в предшествующем налоговом периоде. Налоговые органы отправляют налогоплательщику письменное уведомление. При получении первого уведомления налогоплательщик уплачивает сумму авансового платежа за период с 1 января по 30 июня не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей.

Во втором и третьем уведомлении налоговый орган предлагает уплатить а налогоплательщик уплачивает четверть годовой суммы авансовых платежей соответственно в сроки не позднее 15 октября текущего года и 15 января года, следующего за текущим годом.

При определении суммы предполагаемого дохода на основании фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период налоговый орган на суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов уменьшает сумму предполагаемого дохода. Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется предпринимателями по итогам налогового периода по доходам от предпринимательской деятельности, дата получения которых относится к данному налоговому периоду. Как следует из смысла нормы пункта1 статьи 223 НК РФ, у индивидуального предпринимателя в целях исчисления налога учитываются реально полученные в его распоряжение доходы.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, согласно пункту 3 статьи 227 НК РФ исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Кроме того, если налогоплательщик кроме доходов от предпринимательской деятельности получал доходы, налог с которых был удержан и уплачен налоговыми агентами, то и эти суммы налога уменьшают сумму налога, подлежащую к уплате.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиками в соответствующий бюджет через банк наличными деньгами или безналичным путем либо через организацию связи или кассу органа местного самоуправления в порядке и случаях, указанных в пункте 2 статьи 45, пункте 3 статьи 58 НК РФ. Налог уплачивается по месту налогового учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год. Если общая сумма исчисленного налога по итогам налогового периода меньше суммы налога, удержанного налоговыми агентами, и или фактически уплаченных авансовых платежей, то в соответствии со статьей78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы. Обратите внимание! При исчислении сумм налога согласно пункту 4 статьи 227 НК РФ физическое лицо не вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет, то есть убытков, имевших место до наступления налогового периода и полученных при осуществлении предпринимательской деятельности.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком в результате осуществления предпринимательской деятельности. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического осуществления расходов.

Исчисление налога предусматривается по ставкам НДФЛ, которые являются одинаковыми как для индивидуальных предпринимателей, так и для физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью. НДФЛ исчисляется в полных рублях сумма менее 50 коп.

Налоговая база определяется как сумма дохода, полученная в налоговом периоде, уменьшенная на суммы стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов в соответствии со статьями 210, 218-221 НК РФ.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет , то предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Исключение составляют стандартные налоговые вычеты, предоставляемые на детей. Размер стандартных налоговых вычетов и право на их применение установлены статьей 218 НК РФ. Налоговая база при этом определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Налоговая база для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению пункт 1 статьи 225 НК РФ.

Следует отметить, что за несвоевременную уплату налога взыскивается пеня. Для того чтобы применение налоговых вычетов было правомерным, налогоплательщик при подаче декларации о доходах должен подать в налоговый орган заявление о предоставлении вычетов с приложением подтверждающих документов. В отношении доходов от предпринимательской деятельности, в первую очередь, речь идет о предоставлении профессионального налогового вычета по специальным правилам, установленным пункт 1 статьи 221 НК РФ.

При исчислении налоговой базы индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. К расходам у индивидуальных предпринимателей в составе профессиональных налоговых вычетов относятся также суммы налогов, предусмотренные действующим законодательством о налогах и сборах для осуществляемых ими видов деятельности за исключением НДФЛ , начисленные или уплаченные ими в налоговом периоде.

Например, фактически уплаченные суммы единого социального налога в отчетном налоговом периоде, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в виде фиксированного платежа, налога на имущество, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности, и других обязательных платежей и налогов. В состав профессиональных налоговых вычетов включаются фактически уплаченные индивидуальными предпринимателями в отчетном налоговом периоде суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, уплаченные за налоговый период по сроку 15 января года, следующего за отчетным, в случаях, если уплата произведена до подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то к вычету принимается совокупная сумма расходов по всем видам осуществляемой деятельности.

Сроки и порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Виды доходов, с которых налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет налог, перечислены в п. Например, при приобретении имущества у физического лица покупатель организация или индивидуальный предприниматель не должны удерживать налог при выплате дохода такому физическому лицу. Однако, покупателю следует направить в налоговый орган сообщение по форме 2-НДФЛ о выплаченном физлицу доходе. Самостоятельно исчисляют и уплачивают налог лица, указанные в п. Налог удерживается с каждой суммы дохода отдельно: 1 по дивидендам; 2 доходам, указанным в п.

Сроки уплаты НДФЛ

Поиск в тексте 1. Регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей Физическое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно статье 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских фермерских хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушении требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ , не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. При этом предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке пункт 1 статьи 2 ГК РФ. В связи с этим в случае осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности, такому физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в порядке, установленном Федеральным законом от 08. Пунктом 3 статьи 83 НК РФ определено, что постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Часто возникают вопросы о необходимости регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при заключении им тех или иных договоров, например, договоров аренды недвижимого имущества, находящегося в собственности такого физического лица.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: СПС КонсультантПлюс: Страховые взносы, НДФЛ - актуальные вопросы исчисления и уплаты

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями

Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение Имущественные налоговые вычеты Налоговые ставки. Налоговый период по НДФЛ Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц Декларирование доходов физических лиц Ответственность за непредставление декларации и неуплату налога Налог на имущество физических лиц Налог на имущество физических лиц Порядок исчисления налога на имущество физических лиц Сроки и порядок обеспечения уплаты налога на имущество физических лиц в бюджет Налоговый контроль налогообложения физических лиц Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 2 Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 3 Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 4 Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 5 Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г. Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которого установлены различные ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ЗА РАБОТНИКОВ В 2018 г.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Пелагея

    Люди давайте уважать друг-друга… Я думаю что писатель прав, ну можно было и помягче. P. S. Поздравляю Вас с прощедшем рождеством!

  2. Милан

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. boofmiddswifig

    Я думаю, что Вы не правы.

  4. sleepamearel

    Я уверен, что это — заблуждение.

  5. enroqema1965

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Пишите мне в PM, пообщаемся.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных